你知道營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍是什么嗎?營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍

營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍是交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅率

1、改革之后，原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運(yùn)輸業(yè))。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

根據(jù)上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營(yíng)業(yè)稅是按收入全額計(jì)算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費(fèi)用，實(shí)際上可以降低稅負(fù)。

改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。12萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)中，對(duì)3.5萬(wàn)戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營(yíng)業(yè)稅全額征收相比，稅負(fù)會(huì)有所減少甚至大幅降低;對(duì)8.5萬(wàn)戶小規(guī)模納稅人而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，實(shí)行3%的征收率，較原先營(yíng)業(yè)稅率要低2個(gè)百分點(diǎn)。改革的確存在個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加的情況。

2、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少

新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

3、廣告代理業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%。

廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

三、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的意義

第一，有助于增值稅體系的完善以及增值稅收入的增加。1994年推行的生產(chǎn)型增值稅，不允許增值稅納稅人抵扣機(jī)器設(shè)備等貨物所含稅額，導(dǎo)致增值稅鏈條的不完整。2009年我國(guó)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，允許納稅人抵扣。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，使增值稅鏈條基本完整。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，從靜態(tài)看增加了增值稅收入;從動(dòng)態(tài)看由于在最終消費(fèi)以前的各個(gè)環(huán)節(jié)，稅收環(huán)環(huán)相扣，基本消除了重復(fù)征稅，促進(jìn)分工，有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有利于我國(guó)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是繼2009年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型之后，貨物勞務(wù)稅收制度的又一次重大改革，也是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于社會(huì)專業(yè)化分工，降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)服務(wù)型企業(yè)的發(fā)展能力，優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)。

第三，有助于試點(diǎn)城市和地區(qū)獲得制度分割收益，進(jìn)一步提高相關(guān)產(chǎn)業(yè)的分工和專業(yè)化，提高城市競(jìng)爭(zhēng)力。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，提高分工和專業(yè)化，同時(shí)減輕相關(guān)行業(yè)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，可以刺激需求，對(duì)試點(diǎn)行業(yè)是有利的政策。試點(diǎn)地區(qū)可以帶動(dòng)更多企業(yè)和人員的加入，擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)相關(guān)產(chǎn)業(yè)群集規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)和區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力。

第四，可以促進(jìn)我國(guó)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)。目前的稅制將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，且無(wú)法抵扣，使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而在國(guó)際貿(mào)易中處于劣勢(shì)。

第五，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，消除重復(fù)征稅，社會(huì)再生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)下降，企業(yè)成本下降，引起物價(jià)降低，從而降低通貨膨脹水平。長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅，可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)間、產(chǎn)業(yè)內(nèi)的分工與合作，有益于總體上經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)對(duì)政府間收入分配產(chǎn)生影響。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅由于涉及的兩個(gè)稅種也是地方的主體稅制，這要求地方政府盡快推行地方稅制度改革，彌補(bǔ)因營(yíng)業(yè)稅改征增值稅造成的地方稅收損失，地方政府應(yīng)盡快推動(dòng)地方稅的核心房地產(chǎn)稅制度改革。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅的背景

1994年稅制改革的主要內(nèi)容之一，是調(diào)整和構(gòu)建我國(guó)商品流通稅體系下增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三大主體稅種。其中增值稅征稅范圍涵蓋不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓外的貨物銷售以及加工、修理修配勞務(wù);營(yíng)業(yè)稅征稅范圍涉及交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等勞務(wù)以及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)銷售;消費(fèi)稅則是在增值稅基礎(chǔ)上選擇部分特殊消費(fèi)品如煙、酒、化妝品等再征一道稅。這樣，在此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)正式啟動(dòng)前，我國(guó)貨物勞務(wù)稅的基本格局為增值稅覆蓋除不動(dòng)產(chǎn)外的貨物銷售領(lǐng)域，營(yíng)業(yè)稅則囊括了勞務(wù)服務(wù)的絕大部分。

1994年的稅制改革也是新中國(guó)成立以來(lái)影響最為深遠(yuǎn)的分稅制改革，它劃分中央和地方稅收管理權(quán)限及收入分配的范圍，分別設(shè)立國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局兩套稅收管理機(jī)構(gòu)，重新配置中央與地方的主體稅種，增值稅作為共享稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，營(yíng)業(yè)稅收入大多歸屬地方，除金融、鐵路等特殊行業(yè)外，其他行業(yè)由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。其中，增值稅在保證中央財(cái)力，營(yíng)業(yè)稅在平衡地方財(cái)政收入方面發(fā)揮了舉足輕重的作用。營(yíng)業(yè)稅征增值稅改革，是我國(guó)貨物勞務(wù)稅制發(fā)展走向更高層次的必經(jīng)之路，標(biāo)志著我國(guó)增值稅制的發(fā)展從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型、征稅范圍從貨物銷售擴(kuò)展到更多勞務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，我國(guó)的貨物勞務(wù)稅制體系逐步走向規(guī)范與成熟。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是什么意思

國(guó)家為了增強(qiáng)服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)原來(lái)交營(yíng)業(yè)稅的一些行業(yè)比如軟件開發(fā)、運(yùn)輸、咨詢行業(yè)等8大行業(yè)也進(jìn)行交增值稅的試點(diǎn)，這樣的目的，從總體上來(lái)說(shuō)是降低接受服務(wù)方的稅負(fù)，因?yàn)樵鲋刀愂强梢缘挚鄣?，而營(yíng)業(yè)稅是不可以抵扣的。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策

一、增值稅納稅人

自2013年8月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人(以下稱試點(diǎn)納稅人)。納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

二、增值稅扣繳義務(wù)人

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

三、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人

按我國(guó)現(xiàn)行增值稅的分類管理模式，以應(yīng)稅服務(wù)銷售額(指不含稅銷售額，即銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率或征收率)，以下無(wú)特指，均按此口徑)的大小和會(huì)計(jì)核算健全程度的不同將增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

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